一、课程基本情况
课程名称：风险管理与内部控制
授课教师：方烨
授课对象：会计学专业大三年级
教学章节：第十章 内部监督
使用教材：《内部控制与风险管理》 中国人民大学出版社
教学课时：2课时
二、课程思政教学改革整体设计思路
本节课程以会计专业未来发展所需的企业风险管理与内部控制有关内部监督要素的知识技能、职业素质为依据设计教学内容，将专业知识与课程思政元素有机融合。旨在帮助学生了解中国内部监督领域相关法律法规和相关政策，提升学生内部监督的知识结构和能力框架，熟悉内部监督有关的内部控制设计和运行的原理及方法，引导学生深入社会实践、关注现实问题，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。以学生为中心改革教学设计，在混合式翻转课堂中融入更多学生实践活动；专业教育与思政教育两手抓，挖掘德育元素，重塑课程内容；拓展教学空间注重第二课堂、第三课堂的开发；重构课程考核标准，强调“四个结合”，体现全员全过程全方位的育人目标；课程的设计采用多种教学方式相结合，以案例教学法、课堂讨论法、翻转课堂等教学方法，强调学以致用，以问题为驱动，重点培养学生“提出问题——分析问题——解决问题”的思辨能力。
本节课程通过“包商银行内部控制重大缺陷引发的违规事件”案例的教学，强化学生对内部监督内涵的理解和认识，同时树立一种“规范”意识，将规则、约束、自我控制的意识深入会计职业道德要求中来。
三、教学目标
(一）知识与技能目标
通过案例教学，学生能够理解内部监督的作用和定义；理解内部审计的定义和职能，了解内部审计机构的设置原则、设置方式和主要权限；理解内部控制评价的定义和原则，了解内部控制评价的内容。掌握内部监督的程序，学会内部监督不同形式的应用；掌握内部控制评价的内容和程序，学会不同类型内部控制缺陷的认定。
（二）思想政治教育目标
通过理解包商银行经典内部监督失效案例，一方面厚植爱国主义情怀，另一方面逐步形成内部审计职业理想，增强从事内部审计工作的职业责任感。通过剖析由于内部控制存在重大缺陷被监管部门处罚的案例，践行社会主义核心价值观，并塑造风险意识，树立法治理念。系统领会习近平总书记关于审计既要“查病”又要“治已病、防未病”的精神，同时深刻认识内部审计工作的重要性并坚定“四个自信”。
四、教学重点难点
（一）重点：理解内部监督的作用和定义；内部审计机构的设置原则、设置方式和主要权限；内部控制评价的内容；内部监督的程序；内部控制评价的内容和程序。
（二）难点：内部监督的作用和意义；内部审计机构的设置原则、设置方式和主要权限；内部监督不同形式的应用；不同类型内部控制缺陷的认定。
五、教学过程
（一）线上自学
课前发布学习任务，要求学生按时观看中国大学MOOC线上课程视频《内部控制与风险管理》中内部监督相关视频。
（二）线下讲授、讨论、测验
1.提出问题（案例讨论）
案例导入（5分钟）
结合课前线上学习的有关内部监督的知识，从内部监督视角探讨包商银行案例中存在的问题。
包商银行在包头市科技城市信用社等17家城市信用社的基础上改制组建而来，1998年12月经中国人民银行批准成立，是内蒙古自治区最早成立的股份制商业银行。
2019年5月24日，银保监会通知，对包商银行进行1年的接管。接管前的调查发现，包商银行涉及内鬼风波、严重信用风险、大股东违规占用资金等问题。2019年10月，包商银行开始改革重组,相关的债务由蒙商银行和徽商银行接手。2020年8月6日，包商银行申请破产。2020年11月23日，银保监会发布公告《中国银保监会关于包商银行股份有限公司破产的批复》，同意包商银行进入破产程序。
参与式学习（30分钟）
学生分组讨论，并派代表发表观点。
案例分析（5分钟）
包商银行公司治理最突出的特点是 “形似而神不至”。从表面上看，包商银行有较为完善的公司治理结构，股东大会、董事会、监事会、经营层的 “三会一层”组织架构健全、职责明确，各项规章制度一应俱全。但实际上，包商银行有的只是形式上的公司治理框架。“大股东控制”和 “内部人控制”两大公司治理顽症同时出现，加之地方 “监管捕获”、贪腐渎职，导致形式上的公司治理架构和机制基本失灵，给各类违法违规和舞弊行为提供了滋生土壤和宽松环境。
包商银行监督失效的具体表现：①党的领导缺失，党委主要负责人附庸于大股东并演化为内部控制人，总行党委、纪委的作用被严重弱化，逐渐成了摆设。②大股东操纵股东大会,干预银行正常经营，通过各种方式进行利益输送。③董事会形同虚设，缺乏全面有效的风险管理体系，风险管控职能失效，核心作用被董事长个人取代。④监事会监督职能弱化，监事专业性不足、独立性不强，监督履职失灵。⑤管理层凌驾于制度之上，以领导指示或领导集体决策代替规章制度。
包商银行发生风险事件，一方面说明其内部控制存在重大缺陷，未能保证企业持续健康发展，另一方面说明董事会、监事会等机构没有充分发挥监督作用，导致公司管理存在严重漏洞、经营出现重大损失。
思政教育（5分钟）
企业要规避上述风险，就需要按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求；同时企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制评价的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。引入《审计署关于内部审计工作的规定》《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》《中华人民共和国审计法》关于内部审计方面的修订内容，引导学生系统领会习近平总书记关于审计既要“查病”又要“治已病、防未病”的精神，深刻认识内部审计工作的重要性并坚定“四个自信”。通过分析包商银行经典内部监督失效案例，厚植爱国主义情怀，逐步形成内部审计职业理想，增强从事内部审计工作的职业责任感。同时，通过剖析由于内部控制存在重大缺陷被监管部门处罚的案例，践行社会主义核心价值观，并塑造风险意识，树立法治理念。
2.课堂讲授：（25分钟）
图1 内部控制监督流程
（1）内部监督概述
1）内部监督的定义
内部监督是企业对内部控制的实施情况进行的监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。内部监督作为企业内部控制的重要组成部分，是企业的利益相关者对企业代理人的经营行为、过程或决策等经营活动实施客观、及时的监控，所涉及的一系列监督制度的总称。
2）内部监督的程序
①建立健全内部监督制度
内部监督制度的主要内容包括但不限于：明确监督的组织架构、岗位设置、岗位职责、相关权限、工作方法、信息沟通的方式以及各种表格和报告样本等。
②制定内部控制缺陷标准
明确内部控制缺陷的认定标准是内部监督工作的关键步骤，它直接影响内部监督工作的效率和效果。
③实施监督
对内部控制建立情况与实施情况进行监督检查，最直接的动机是查找出企业内部控制存在的问题和薄弱环节。一方面，针对已经存在的内部控制缺陷，及时采取应对措施，减少控制缺陷可能给企业带来的损害。另一方面，针对潜在的内部控制缺陷，采取相应的预防性控制措施，尽量限制缺陷的产生，或者当缺陷发生时，尽可能降低风险和损失。
④记录和报告内部控制缺陷
《企业内部控制基本规范》第四十七条规定，企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
⑤内部控制缺陷整改
通过内部监督，可以发现内部控制在建立与实施中存在的问题和缺陷，进而采取相应的整改计划和措施，切实落实整改，促进内部控制系统的改进。
（2）内部审计
1）内部审计的定义
2）内部审计的职能
3）内部审计的机构
（3）内部控制评价
1）内部控制评价的定义
2）内部控制评价的作用
3）内部控制评价的内容
4）内部控制评价的程序
3.课堂测验（10分钟）
1）内部控制监督是企业内部控制的重要组成部分，贯穿于内部控制活动的各个环节。（√）
2）内部监督主要是内部审计机构的职责。（×）
3）以下关于审计委员会的活动中,最有利于内部审计活动的是( D )。
A、审批业务工作方案
B、确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作
C、在业务报告公布前,审核并认可所有的内部审计业务报告
D、支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督
4)企业应开展内部控制评价工作,采用的组织形式包括(ACD )。
A、授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作
B、由内部控制机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常管理工作,其工作直接向总经理负责
C、抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组,具体组织实施内部控制评价工作
D、委托会计师事务所实施内部控制评价
5)甲公司在董事会下设立了审计委员会,审计委员会负责审查内部控制,监督内部控制的有效实施及内控自我评价等。下列选项中,符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求的有( ACD)。
A、甲公司审计委员会的成员全部为非执行董事
B、甲公司审计委员会的职能是监督、评估和复核除内部审计部门之外的所有部门和系统
C、内部控制评价中发现的重大缺陷和重要缺陷的整改方案,向董事会报告,但一般缺陷可视情况决定
D、甲公司审计委员会的职责由董事会确定,审计委员会每年应对其权限及其有效性进行复核
6)某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会,制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中,正确的有(BCD )。
A、各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验,及时发现缺陷并改进,将风险管理报告报送企业总经理
B、内部审计部门每年至少一次对风险管理部和各业务部门的风险管理工作及效果进行监督评价,评价报告直接报送审计委员会
C、外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告
D、风险管理部门对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价,提出建议和出具报告,报送公司决策层
4.重点提要，布置作业（10分钟）
（三）课后：后测
案例讨论：
资料：甲公司为一家境外上市公司，为提高内部控制的有效性，甲公司管理层向董事会提交了关于强化内部监督和内部控制评价的议案，其要点如下：
1）单独设立内部审计机构，配备与其职责要求相适应的审计人员，为提高内部审计效率，由公司财务总监直接管辖，并对总经理负责。总经理定期将内部审计报告提交给公司董事会下设的审计委员会。
2）建立内部控制评价制度。公司定期对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。
3）公司对内部控制缺陷进行综合判断，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。管理层负责重大缺陷的整改，接受董事会的监督。审计委员会负责重要缺陷的整改，接受董事会的监督。内部审计机构负责一般缺陷的整改，接受管理层的监督。
4）为提高内部控制评价的工作效率，也为了增强内部控制评价的工作质量，公司拟借助中介机构实施内部控制评价，安排为公司提供内部控制审计服务的会计师事务所每年实施一次内部控制评价工作，并于每年的5月15日提交内部控制评价报告。
要求：请指出甲公司管理层提交的议案中是否存在不当之处，并简要说明理由，如有缺陷，请说明如何改进。
目的：加深学生对内部监督的全面理解，加强综合运用所学知识进行分析问题、解决问题的能力。
六、教学效果
为分析研究课程思政实施效果，本课程在期末针对授课学生发放调查问卷，问卷内容涵盖教师授课过程中课程思政融入情况、学生对课程思政融入的态度、学生政治素养/价值判断等综合能力提升情况等模块。本次调查问卷发放130份，得到有效问卷126份，样本对象为纽约国际手机登录财金学院会计学系大三年级学生。
（一）课程思政融入自然
根据问卷调查结果，超过半数的学生认为课堂上有关中国的话题、素材占课堂教学内容的比例为30%以上，仅有5.56%的学生认为该比例低于10%。近80%的学生认为教师在讲授专业知识时总是（32.26%）/经常（46.77%）结合中国的具体国情、案例等，且有89.52%的学生认为教师在教学过程中会明确表达自己的观点和想法。就学生的态度而言，39.52%的学生对课堂学习中涉及的时政类话题很感兴趣，有54.84%的学生态度是比较关心。以上表明课程思政与专业知识融合效果较好，能够被学生广泛接受和认可，基本达到春风化雨、润物无声的效果。
（二）课程育人成效显著
1.坚定政治信仰，提高学生价值判断能力。93.55%的学生表示除了专业知识的习得外，更大的收获是理性地、批判地看待问题，特别是中西观点方面，以及坚定政治信仰、增强爱国情怀、增强文化自信、学会做人等价值教育效果显著。 且有89.55%的学生认为通过本课程的学习，对相关制度的理解和认可度有所提升。
2.综合素质提升，促进学生个人成长成才。教师在授课过程中除传授课程专业知识，同时传播有关党和国家、社会与人民的相关理念，对学生个人品质的培养作指引，对学生未来的职业生涯、人生规划作指引，54.84%的学生表示对其个人成长及综合素质培养非常重要，而认为比较重要的占比为40.32%。
图2 部分调查问卷结果
（三）社会服务能力不断提升
课程团队还通过管理咨询、课题研究、职业培训等多种途径，在社会上产生了深刻的影响。课程团队在课程负责人带领下，接受地方企业的委托为其设计内部控制制度，将科研成果服务中小企业。
七、教学反思
（一）本课程开展“课程思政”教学的优点
1.师资团队打造，提升德育能力
定期组织教师进行政治理论学习，通过学习及时掌握当前形势，把握政治方向，筑牢思想之基。定期进行课程思政集体备课，通过参与者思想火花的碰撞,集体智慧的分享，促使教师不断加深对课程思政的理解和认识，拓展教学方法和思路，优化课程思政教学设计，提升课程思政能力。定期举办各种形式的课程思政教学研讨和专题研讨，解决课程思政实施过程中最直接、最实际的重点和难点问题，通过研讨，形成共识，最终形成操作性强、比较系统的解决方案。
2.重塑课程内容，挖掘德育元素
为了更好地将课程思政内容有机融合到课程中，教学团队结合教学内容的特点，针对不同章节，在专业教学内容基础上，设计合理的教学背景，围绕社会主义核心价值观和中华优秀传统文化教育，挖掘德育元素。
3.改进教学设计，优化教学方法
在课程教学过程中，结合《风险管理与内部控制》专业课程的特点，将我国的传统道德理念和社会主义核心价值观的内容等纳入课程设计安排，凸显课程思政理念，引导学生坚定社会主义信仰。开展线上线下混合式教学，注重教授与学习的交互性。本课程在教学设计上以学生为中心，按照“线上先学→老师后教→案例分析→分组研讨→教学互动→评价考核”的教学逻辑，用价值塑造引领课堂教学。根据学情分析设计线上线下教学活动，评价设计兼顾过程性评价与结果评价。侧重于案例分析、研讨和教学互动环节，充分调动学生积极性与主动性。
4.重构考核标准，纳入德育维度
课程考核评价的方法机制建设。突出过程性评价的重要性，构建与产出导向相匹配的“课前+课中+课后”的全过程多元评价机制，强调“四个结合”，即线上与线下相结合、过程评价与结果评价相结合、自我评价与团队评价相结合、价值观塑造成效与专业知识学习成果相结合，从而提升课程学习的深度和广度。这种考核方式既克服了学生考前临时突击、无法真正理解课程知识点的缺陷，同时关注课程德育效果，引导学生关注自身道德素质培养。将学生的认知、情感、价值观等德育内容纳入课程考核，将过程性评价与结果性评价相结合，制定出更为精细和系统的评价指标，充分及时反映学生成长成才情况，多维度考察学生知识点学习和价值观塑造成效，推进课程育人作用的充分发挥。
（二）课程思政进一步建设规划
教学团队需不断提升自身的政治素养，提高课程思政元素敏感性，根据本校人才培养方案和教学大纲，基于课程思政建设目标全面梳理课程专业知识框架内容，深入挖掘课程思政融入点，构建更为丰富的课程思政教学案例库，进一步完善课程考核评价体系。
1.进一步丰富教学案例
在课程自编案例基础上，进一步加大对优秀案例的引入，保证案例教学与课程知识点的契合，在问题设置上更有针对性。将最新的资讯和行业前沿动态不断加入到课程中，滚动式发展，时刻保持案例的时效性，同时在案例的选取上要关注案例核心价值理念的正确性、导向性和教育性，使学生通过案例，既能习得专业知识，又能获得积极的情感价值。
2.进一步拓展实践教学空间
课程团队计划从案例分析、虚拟仿真、项目教学法、企业调研、企业导师授课等方面，进一步拓展实践教学资源和空间，继续吸收实务专家和业界精英讲授课程的部分内容，将企业现实情况“搬进课堂”，形成理论教学与实践应用的有机结合。
3.进一步完善课程思政评价体系
将德育效果也纳入到课程考核评价体系，构建有效的课程思政评价体系，提升评价的正面反拨效应。对教学有效性的评价应该是多维的，建立多元、立体、有效的多维评价体系是课程思政建设的重要保障。